Патентная система налогообложения

Суть патентной системы налогообложения (ПСН) заключается в получении патента на осуществление определенного вида деятельности. Расчет налога на этой системе производится при оплате патента, а налоговая декларация не сдается.
Ответим на некоторые вопросы, чтобы понять все особенности ПСН.

Кто может применять ПСН?

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся видами деятельности, подпадающими под патентную систему в тех регионах, где она действует. При этом ИП должны соответствовать двум критериям:

- численность работников по всем видам деятельности не более 15 человек.
- патентные виды деятельности не осуществляются в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Кто не может применять ПСН?

Организации. Для них использование патентов не предусмотрено.

Где действует ПСН?

В субъектах Российской Федерации, в которых приняты соответствующие законы.

Какие налоги не платятся на ПСН?

- НДФЛ.
- Налог на имущество физических лиц.
- НДС(за исключением импорта).
Также отсутствует необходимость предоставлять в ИФНС специализированные отчеты.

Как перейти на ПСН?

Нужно получить патент в своем регионе. Для этого нужно подать заявление в налоговую по месту жительства. Если необходимо получение патента в другом регионе РФ, то для подачи заявления ИП может выбрать любую налоговую инспекцию в этом регионе.

Переход на ПСН носит заявительный или разрешительный характер.
Если ИП хочет перейти на патентную систему по нескольким видам деятельности, то нужно получить несколько патентов. При этом еще и в каждом регионе, где будет осуществляться деятельность.

Подать заявление на получение патента нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Сделать это можно лично или через представителя, по почте или через интернет. Также можно подать заявление на получение патента вместе с документами на регистрацию ИП. В течение 5 дней с момента получения заявления налоговая инспекция обязана выдать либо патент, либо уведомление об отказе.

Кому могут отказать в получении патента?

Всем, к кому применимо хотя бы одно из следующих условий:

- вид деятельности, указанного в заявлении, не соответствует перечню, утвержденному в данном регионе.
- в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента.
- нарушены сроки уплаты патентного налога.
- в текущем году было утрачено право на ПСН.
- в заявлении не заполнены все обязательные поля.

Как долго применяется ПСН?

В течение срока, на который выдан патент.
Преждевременный переход на другую систему налогообложения возможен в случае утери ИП права на патентную систему. Это происходит в двух случаях:

- доходы по всем видам патентной деятельности с начала календарного месяца превысили 60 млн. руб.
- количество работников превысило 15 человек.

При утрате права на ПСН, либо прекращении деятельности по патенту ИП обязан заявить об этом в налоговую в течение 10 календарных дней.
Если ИП утратил право на патентную систему, то он может снова получить патент по тому же виду деятельности, но уже только в следующем календарном году.
Несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на патентную систему, но налоговая выставит требование об уплате недоимки на неуплаченную сумму.

На какой срок выдается патент?

От одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. Выбранный период указывается в заявлении.

Как продлить патент?

Нужно в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в налоговую. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он был получен. Продление патента нужно производить своевременно.

Как рассчитать налог на ПНС?

Если патент на 12 месяцев, то нужно величину возможного дохода умножить на налоговую ставку. Размер такого дохода устанавливается региональными законами.

В случае, когда патент выдан меньше чем на 12 месяцев, нужно величину возможного дохода разделить на 12, затем умножить на количество месяцев действия патента и умножить на налоговую ставку.

Ставка налога составляет 6%. Регионы могут устанавливать пониженную ставку для вновь зарегистрированных ИП. Для такой возможности они должны оказывать бытовые услуги или осуществлять деятельность в научной, социальной и производственной сферах.
Если у ИП несколько патентов, то налог рассчитывается для каждого.

В какие сроки оплачивается патент?

Патент, полученный на период до 6 месяцев, нужно оплатить в полном размере до окончания срока его действия.

Патент на срок от 6 до календарного года оплачивают двумя частями:

- одна треть суммы – в течение 90 календарных дней после начала действия патента.
- остаток – до окончания действия патента.

Из сумму платы за патент вычитается стоимость приобретенной онлайн-кассы, если она поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 по 1 июля 2019 года ( или с 1 февраля 2017 по 1 июля 2018 года для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников). Можно вычесть сумму, не превышающую 18000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

Какова процедура налогового учета и отчетности?

Налогоплательщик обязан заполнять книгу учета доходов предпринимателя, применяющего ПСН. В книге фиксируется полученная выручка от видов деятельности по патенту. Момент поступления дохода определяется «по оплате». При безналичных расчетах это дата поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах – дата поступления денег в кассу.

Каждая запись делается на новой строке.
Исправления делаются по всем правилам, корректор не применяется.
Книга заполняется в бумажном виде, либо ведется в электронном формате, а потом распечатывается.
Книгу прошнуровывают, нумеруют, скрепляют подписью ИП и печатью (если есть).
Отсутствие книги рассматривается как грубое нарушение требований к правилам учета доходов и расходов. За это нарушение ИП может быть оштрафован на сумму от 10 000 до 30 000 руб.
По каждому патенту ведется своя книга учета.
Если вместе с ПСН применяется другая система налогообложения, то индивидуальный предприниматель должен вести учет, установленный для нее.
Если ИП применяет ПСН, то он не обязан представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Отчетность за работников сдают только ИП, у которых есть наемные работники.
Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов (в отличие от УСН или ЕНВД).

Каковы последствия не оплаченного вовремя патента?

ИФНС выписывает требование об уплате недоимки, штрафа и пени.
Но если ИП оплатил стоимость патента и прекратил деятельность по нему, он может обратиться в налоговую с заявлением о переплате налога, возврате или зачете переплаченной суммы.

Необходимо ли соблюдать кассовую дисциплин на ПСН?

Да, на ПСН налогоплательщик обязан вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордеры.

Каковы фиксированные платежи предпринимателей на ПСН?

ИП платят фиксированные взносы. В 2018 году их размер таков:

- на пенсионное страхование (ПФР) – 26545 руб.
- на медицинское страхование (ФОМС) – 5840 руб.

В случае, когда патент открывается и закрывается в течение одного года, размер платежей рассчитывают исходя из реально отработанного времени.

Если размер дохода превысил 300 тыс. руб., ИП обязан 1% от суммы превышения.

За годовую сумму дохода для патента принимается максимально возможный рассчитанный доход, указанный в нем. А размер платежа не может превышать максимально установленного (в 2017 году он составлял 187 200 руб.).

Предприниматели на ПСН не могут уменьшать размер налога на сумму уплаченных страховых платежей за себя и за наемных работников. Но при совмещении нескольких режимов налогообложения (к примеру, ПСН и ЕНВД), ИП может использовать всю уплаченную сумму на уменьшение ЕНВД.

ИП платит фиксированные взносы всегда, независимо от финансовых результатов деятельности.

В течение 2017-2018 годов для «патентных» видов деятельности предусмотрены пониженные тарифы для страховых взносов за работников. Общая ставка пенсионных взносов составляет для них 20%. Медицинские взносы и взносы на обязательное соцстрахование не начисляются. Исключение составляют предприниматели, ведущие «патентную» деятельность в розничной торговле, в сдаче в аренду недвижимости, оказывающие услуги общепита. Они начисляют страховые взносы на общих основаниях.




Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!